根據(jù)《國(guó)際統(tǒng)計(jì)年鑒１９９７》的數(shù)字分析，發(fā)達(dá)國(guó)家的平均稅負(fù)（稅收收入占ＧＤＰ的比重）在３５％左右，若扣除社會(huì)保障稅因素（約１３－１５％左右），則發(fā)達(dá)國(guó)家的平均稅負(fù)只有２０％－２２％左右。若不計(jì)算高福利國(guó)家的情況，則發(fā)達(dá)國(guó)家的平均稅負(fù)在３０％左右。發(fā)展中國(guó)家的平均稅負(fù)一般在２０％左右。我國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)在１９９４年稅制改革后迅速提高，在１９９６年達(dá)到最低點(diǎn)１０．１８％，之后以一年提高１個(gè)百分點(diǎn)的速度上升，在２００３年達(dá)到１７．５３％，２００４年達(dá)到１９％，今年勢(shì)必突破２０％。１９９８年以來(lái)稅收的彈性系數(shù)平均達(dá)到２．４１，稅收負(fù)擔(dān)平均每年提高１．１４個(gè)百分點(diǎn)。 　在我國(guó)稅收制度進(jìn)行比較大的調(diào)整之前，我國(guó)的稅收收入將繼續(xù)高速增長(zhǎng)，稅收負(fù)擔(dān)也將進(jìn)一步提高，按照這種趨勢(shì)，我國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)在２００６年將達(dá)到２１％以上。進(jìn)入“十一五”期間，我國(guó)的宏觀(guān)稅負(fù)將達(dá)到發(fā)展中國(guó)家的一般水平。如果扣除社會(huì)保障稅因素，我國(guó)的宏觀(guān)稅負(fù)水平將達(dá)到發(fā)達(dá)國(guó)家的平均水平。如果考慮到我國(guó)還有大量的非稅負(fù)擔(dān)，那么我國(guó)實(shí)際的宏觀(guān)稅負(fù)水平將大大超過(guò)發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家的一般水平。也就是說(shuō)，我國(guó)以前一直認(rèn)為我國(guó)宏觀(guān)稅負(fù)太低，需要大力提高稅收收入、財(cái)政收入占ＧＤＰ比重的理由在進(jìn)入“十一五”階段將不復(fù)存在，我國(guó)不能強(qiáng)調(diào)要繼續(xù)提高宏觀(guān)稅負(fù)水平，稅收收入和財(cái)政收入不能再像以前那樣嚴(yán)重超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。 　福建省地稅局稅收科研所長(zhǎng)楊純?nèi)A認(rèn)為，我國(guó)的財(cái)政稅收發(fā)展在“十一五”時(shí)期將進(jìn)入一個(gè)新階段。在這一階段，財(cái)政稅收收入的增長(zhǎng)不能再像之前那樣嚴(yán)重超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)了，否則將對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的扭曲作用。為了保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)和財(cái)政稅收的良性互動(dòng)關(guān)系，在這一階段我國(guó)的稅收制度必須大力調(diào)整，財(cái)政必須加速向公共財(cái)政模式轉(zhuǎn)變。我國(guó)財(cái)政稅收嚴(yán)重超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，最為核心的問(wèn)題是我國(guó)的稅制是高稅負(fù)的稅制、嚴(yán)重重復(fù)征稅的稅制。而且我國(guó)又是以流轉(zhuǎn)稅為主體，隨著社會(huì)分工的細(xì)化，生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增多，重復(fù)征稅就更加嚴(yán)重。因此，我國(guó)新一輪的稅制改革必須以減稅和建立中性稅收作為取向，在“十一五”期間和“十五”后期進(jìn)行的稅制改革必然是一種減稅和向中性稅收邁進(jìn)的改革。通過(guò)減稅實(shí)現(xiàn)稅收收入與經(jīng)濟(jì)同步增長(zhǎng)。 　 專(zhuān)家強(qiáng)調(diào)，在財(cái)政方面，我國(guó)近年來(lái)特別是實(shí)行積極財(cái)政政策以來(lái)，之所以能夠一手堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)建設(shè)，一手?jǐn)U大公共財(cái)政領(lǐng)域，財(cái)政總體還能夠應(yīng)付各種突發(fā)事件的支出而勉強(qiáng)運(yùn)轉(zhuǎn)下去，在財(cái)政支出結(jié)構(gòu)上還能夠根據(jù)需要進(jìn)行微調(diào)，非常重要的一點(diǎn)就是我國(guó)的財(cái)政有足夠的增量、出乎意料的增量來(lái)保證財(cái)政進(jìn)行改革。我國(guó)財(cái)政的改革之所以能夠在保持財(cái)政結(jié)構(gòu)基本不變的情況下進(jìn)行，關(guān)鍵就在于財(cái)政有足夠的增量來(lái)維持改革。進(jìn)入“十一五”時(shí)期，當(dāng)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)同步增長(zhǎng)、沒(méi)有超預(yù)算的增量時(shí)，我國(guó)的財(cái)政運(yùn)行勢(shì)必就難以?xún)H僅依靠增量來(lái)保證各項(xiàng)事業(yè)的需要，而勢(shì)必要對(duì)財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大幅度的調(diào)整。因此，按照公共財(cái)政目標(biāo)大力進(jìn)行財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整將成為“十一五”期間財(cái)政改革的最為重要的一項(xiàng)工作。 　十六屆三中全會(huì)對(duì)我國(guó)稅制改革進(jìn)行了明確的部署，讓深受重稅負(fù)和重復(fù)課稅之苦的廣大納稅人滿(mǎn)懷希望。但由于具體措施和操作問(wèn)題，我國(guó)的稅收制度仍存在許多不令人滿(mǎn)意的地方。 　 福建省地稅局稅務(wù)科研所副所長(zhǎng)楊純?nèi)A認(rèn)為，目前延遲稅制改革的理由不外乎有兩個(gè)：一是擔(dān)心減收進(jìn)而影響財(cái)政的安排；二是擔(dān)心減稅對(duì)當(dāng)前宏觀(guān)調(diào)控產(chǎn)生“逆向調(diào)節(jié)”作用。但這兩個(gè)理由都是不客觀(guān)的。 　 首先，減稅等于減收是靜止地看待問(wèn)題。從動(dòng)態(tài)的角度看待問(wèn)題，改革并不等于減收，而且由于釋放了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的潛力反而會(huì)增收。１９９８年后推出的一些減稅措施（比如關(guān)稅的減讓、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的停征等等）的結(jié)果足以說(shuō)明問(wèn)題。當(dāng)然，由于減稅很可能會(huì)導(dǎo)致稅收不再?lài)?yán)重超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，而是與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，這本身就是改革的目的，由此迫使財(cái)政改變安排不科學(xué)的做法，加快財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。 　其次，當(dāng)前宏觀(guān)調(diào)控的是一些過(guò)熱的行業(yè)，而且很大程度上是由于政府過(guò)熱地投資于一些超前的形象工程、基礎(chǔ)設(shè)施以及各種各樣的開(kāi)發(fā)區(qū)引起的。減稅將減少政府嚴(yán)重超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的財(cái)政收入，進(jìn)而降低投資的熱情，進(jìn)而有利于當(dāng)前的宏觀(guān)調(diào)控，而且減稅對(duì)于私人部門(mén)的經(jīng)濟(jì)效率總比政府財(cái)政投資來(lái)得高，來(lái)得有效，從而減少宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，借口當(dāng)前的宏觀(guān)調(diào)控形勢(shì)而推遲稅制改革是不可取的。 　 專(zhuān)家強(qiáng)調(diào)，稅制改革是一個(gè)公共選擇的過(guò)程，公共選擇的過(guò)程又是一個(gè)各方博弈的過(guò)程?，F(xiàn)在，關(guān)鍵的問(wèn)題是博弈各方（政府、財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、納稅人和政治家）信息嚴(yán)重不對(duì)稱(chēng)，而且話(huà)語(yǔ)權(quán)掌控在政府和財(cái)稅部門(mén)中，能不能改革、什么時(shí)候改革、改革到什么程度，完全由掌握話(huà)語(yǔ)權(quán)的一方說(shuō)了算，廣大納稅人基本沒(méi)有話(huà)語(yǔ)權(quán)。結(jié)果自然就是“畫(huà)餅充饑”，納稅人很難得到好處。財(cái)稅部門(mén)的收入計(jì)劃嚴(yán)重偏離事實(shí)，每年的稅收增長(zhǎng)嚴(yán)重高于預(yù)測(cè)數(shù)，收入預(yù)測(cè)形同虛設(shè)，影響政府的決策和人大會(huì)對(duì)預(yù)算的審查。政府和財(cái)政部門(mén)形成借口財(cái)政困難推遲改革的慣性，在沒(méi)有強(qiáng)大外力壓力下，這種慣性短期難以突破。而與此同時(shí)，把許多財(cái)力用在不恰當(dāng)?shù)捻?xiàng)目上，而許多財(cái)政項(xiàng)目效率低下，不少項(xiàng)目打水漂。在我國(guó)當(dāng)前公共政策、公共選擇基本無(wú)效的背景下，靠政府和財(cái)稅部門(mén)本身推進(jìn)改革要相當(dāng)?shù)倪^(guò)程，而且要有足夠的壓力才行。這時(shí)，需要政治家執(zhí)政為民的魄力才能打破改革僵局。